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Qu’est-ce que le règlement 105?

Le Règlement 105 est un règlement fiscal canadien qui s’applique aux Américains et aux autres non-résidents qui fournissent des services au Canada. Cela inclut les services de consultation, les services de formation, les services d’installation, etc.

Les retenues du Règlement 105 ne s’appliquent généralement qu’aux services, et non à la vente de biens ou au remboursement de dépenses.

Si vous avez un problème lié au règlement 105, sachez que vous pouvez également avoir un problème lié au règlement 102 (masse salariale canadiens), à la TPS / TVH (taxe de vente canadienne) et / ou à l’impôt canadien sur les sociétés.

Si vous rendez des services au Canada, le règlement 105 exige que vos clients canadiens retiennent 15% du montant de votre facture et les remettent au gouvernement canadien en votre nom.

Si vous exploitez une entreprise au Canada, vous devez produire une déclaration de revenus canadienne et ces retenues sont consignées à titre d’acompte provisionnel dans cette déclaration. Si vous remplissez les critères, vous pouvez demander un remboursement des retenues de 15% sur la déclaration.

Notez que la retenue de 15% ne correspond pas nécessairement au montant final des taxes canadiennes que vous devez – elle est considérée comme un paiement anticipé correspondant au montant final des taxes dues.

Vous devez demander un numéro d’entreprise (NE) au service des impôts internationaux de l’Agence du Revenu du Canada (ARC) afin que les retenues à la source prévues à l’article 105 puissent être correctement attribuées et suivies.

Notez que si les services sont fournis dans la province de Québec, une retenue provinciale supplémentaire de 9% s’applique.

Comment recouvrer les montants retenus en vertu du Règlement 105?

Si le montant de 15% est retenu, vous devez produire une déclaration de revenus canadienne pour calculer le montant final d’impôt que vous devez ou pour recevoir le remboursement de tout montant excédentaire retenu à la source. Vous devriez recevoir un feuillet T4A-NR de chacun de vos clients canadiens au plus tard le 28 février de l’année suivante, indiquant les montants bruts qui vous ont été payés au cours de l’année et l’impôt retenu en vertu de l’article 105 du Règlement.

• Particuliers: 15 juin de l’année civile suivante
• Sociétés: 6 mois après la fin de l’année

Dans le cadre de cette déclaration, vous pouvez demander le remboursement de tout excédent de retenue à la source, le cas échéant. Notez que l’ARC impose des pénalités si un non-résident produit une déclaration de revenus en retard (même si vous êtes en situation de remboursement). De plus, ces taxes ne sont pas remboursables si les déclarations sont produites plus de trois ans après la fin de l’année d’imposition concernée.

Comment pouvez-vous éviter la retenue en vertu du Règlement 105?

Le meilleur moyen d’éviter une retenue en vertu du règlement  105 consiste à demander une dérogation ou une réduction de retenue à la source auprès de l’Agence du revenu du Canada (ARC). Il existe deux types de dérogations:

• Renonciation à la convention fiscale – Elles reposent sur la démonstration que le fournisseur américain n’est pas soumis à des taxes en raison de certaines exonérations de la convention fiscale américaine du Canada.
•  Renonciation des revenus et des dépenses – ces éléments sont basés sur la démonstration que les retenues à la source de 15% sont excessives.

Dans le cadre du processus de demande, le demandeur doit démontrer à l’ARC qu’une renonciation ou une réduction du montant retenu est justifiée. Pour demander une dérogation, vous devez soumettre Formulaire R105  (demande de renonciation) au bureau des services fiscaux de l’ARC dans la région où les services doivent être fournis. Les demandes de dérogation doivent être soumises au plus tard 30 jours avant le début de la période du service ou 30 jours avant le paiement initial avec les services correspondants.

Si les services sont rendus au Québec, vous pouvez demander une dispense ou une réduction des retenues provinciales du Québec de 9% en soumettant un formulaire TP-1016-V à Revenu Québec.

Qu’est-ce qu’un Règlement 105 «Contrat groupé»?

Un « contrat groupé » survient lorsqu’un contrat porte sur des biens et services distincts à fournir ou comprend des services rendus partiellement à l’intérieur et à l’extérieur du Canada. Ce « contrat groupé » pose problème, car le Règlement 105 concerne les services rendus au Canada, et le contrat groupé inclut des services rendus à l’extérieur du Canada et fréquemment des produits expédiés au Canada.

L’ARC déclare:

Si une répartition ne peut pas être faite et documenter, la retenue à la source en vertu de la réglementation 105 est recommandée pour tous les paiements versés au non-résident en ce qui concerne les biens et services fournis

Par conséquent, l’impact de la règle 105 peut souvent être considérablement réduit en préparant une documentation qui sera acceptable pour l’ARC et qui isolera les montants payés pour des services rendus exclusivement au Canada.

Qu’est-ce qu’un contrat a plusieurs niveaux conformément au Règlement 105?

Lorsqu’ils terminent leur travail, de nombreux non-résidents engagent d’autres entreprises et / ou personnes pour les aider à effectuer leur travail au Canada. Cela a souvent pour conséquence que la société américaine embauche d’autres entrepreneurs américains, résidents canadiens ou les deux. L’ARC appelle cela un contrat à plusieurs niveaux, car la société américaine ou la personne embauchée pour effectuer le travail au Canada embauche d’autres personnes ou sociétés américaines pour fournir des services au Canada.

L’ARC déclare:

Chaque payeur, qu’il soit résident ou non résident du Canada, est responsable de la retenue prévue à la règle 105 des paiements qu’il fait à un non-résident pour des services fournis au Canada.

Par conséquent, une société américaine devrait procéder à la retenue de l’article 105 du Règlement 105 sur les paiements versés à une autre société américaine si les paiements sont effectués pour des services rendus au Canada.

Exigences de versement

Les montants retenus en vertu de l’article 105 du Règlement doivent être remis à l’ARC au plus tard le 15 du mois suivant celui au cours duquel le ou les paiements ont été effectués au destinataire non-résident.

Besoin d’aide? 

UHY Victor LLP possède une expertise en matière d’évaluation des exigences de production, de demande de dérogation et de production de déclarations de revenus canadiens afin de recouvrer les retenues à la source prévues au Règlement 105. Contactez-nous pour une consultation gratuite sur vos problèmes liés au Règlement 105.

En plus du Règlement 105, notre société est prête à apporter son aide pour des questions fiscales connexes au Canada, telles que le Règlement 102, la taxe de vente (TPS / TVH) et la taxe sur les sociétés.

UHY Victor LLP Canada U.S. Tax Team

crossbordertax@uhyvictor.com
(514) 282-0067

Ressources supplémentaires

• Services rendus au Canada
• Paie canadienne pour les Américains fournissant des services au Canada
• TPS/TVQ lors d’une expension au Canada
• Impôt sur les sociétés Canadiennes 

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